Opciones De Acciones Sujetas A La

Tributación de opciones sobre acciones para empleados Existen dos tipos de opciones sobre acciones para empleados. Opciones de acciones no calificadas (NQ) y opciones de acciones de incentivos (ISO). Cada uno es gravado muy diferente. Ambos se tratan a continuación. Tributación de las opciones sobre acciones no calificadas Cuando se ejercen opciones sobre acciones no calificadas, la diferencia entre el precio de mercado de la acción y el precio de la subvención (denominado el diferencial) se contabiliza como ingresos ordinarios devengados. Incluso si usted ejercita sus opciones y continúa sosteniendo la acción. Los ingresos devengados están sujetos a los impuestos sobre la nómina (Seguro Social y Medicare), así como a los impuestos regulares a la tasa impositiva aplicable. Usted paga dos tipos de impuestos de nómina: OASDI o Seguro Social que es 6.2 en ganancias hasta la base de beneficios del Seguro Social que es 118.500 en 2015 HI o Medicare - que es 1.45 en todos los ingresos ganados incluso cantidades que exceden la base de beneficios. Si su ingreso ganado para el año ya excede la base de beneficios que sus impuestos de nómina sobre la ganancia por el ejercicio de sus opciones de acciones no calificadas será sólo el 1,45 atribuible a Medicare. Si su ingreso anual acumulado no excede la base de beneficios, entonces usted pagará un total de 7,65 en las ganancias hasta que sus ingresos ganados alcancen la base de beneficios, que 1,45 en Sobre la base de beneficios. Usted no debe ejercer las opciones de acciones de los empleados estrictamente basado en las decisiones de impuestos, sin embargo tenga en cuenta que si ejerce opciones de acciones no calificadas en un año en el que no tiene otros ingresos ganados, pagará más impuestos de nómina que pagará si los ejerce En un año en el que tiene otras fuentes de ingresos ganados y ya supera la base de beneficios. Además de los impuestos sobre la nómina, todos los ingresos del spread están sujetos a impuestos ordinarios sobre la renta. Si mantiene la acción después del ejercicio y se obtienen ganancias adicionales más allá del spread, las ganancias adicionales se gravan como ganancia de capital (o como pérdida de capital si la acción cayera). En Fairmarks Tax Guide for Investors encontrará información adicional sobre los impuestos que se aplican cuando ejerce opciones de acciones no calificadas. Tributación de las opciones sobre acciones de incentivos A diferencia de las opciones de acciones no calificadas, la ganancia sobre las opciones de acciones de incentivos no está sujeta a impuestos sobre la nómina, sin embargo está sujeto a impuestos y es un elemento de preferencia para el cálculo de impuestos mínimos alternativos. Al ejercer una opción de acciones de incentivo hay algunas posibilidades de impuestos diferentes: Usted ejerce las opciones de acciones de incentivo, y vender las acciones dentro del mismo año calendario. En este caso usted paga impuestos sobre la diferencia entre el precio de mercado en venta y el precio de la subvención a su tasa de impuesto sobre la renta ordinaria. Usted ejerce las opciones de acciones de incentivo, pero mantener el stock. En esta situación, la diferencia entre el precio de la subvención y el precio de mercado se convierte en un elemento de preferencia de AMT, por lo que el ejercicio de las opciones de acciones de incentivo podría significar que usted pagará AMT (impuesto mínimo alternativo). Usted puede obtener un crédito por el exceso de impuesto de AMT pagado, pero puede tomar muchos años para usar este crédito. Si mantiene las acciones durante un año a partir de la fecha de ejercicio (dos años a partir de la fecha de concesión de la opción), la diferencia entre el precio de la subvención y el precio de mercado al vender las opciones se grava como ganancia a largo plazo en lugar de ingresos ordinarios. Su tasa impositiva ordinaria excede su tasa de impuesto AMT, puede llegar a usar parte del crédito acumulado previamente de AMT. Para los asalariados de alto ingreso, mantener la acción durante el período de tiempo requerido puede significar pagar impuestos sobre la ganancia en 15 frente a 35, sin embargo hay riesgos a esta estrategia que deben ser cuidadosamente evaluados. Las reglas del impuesto pueden ser complejas. Un buen profesional de impuestos y / o planificador financiero puede ayudarle a estimar los impuestos, mostrarle cuánto tendrá después de que todos los impuestos sean pagados, y proporcionar orientación sobre las formas de tiempo el ejercicio de sus opciones para pagar el menor impuesto possible. Nonqualified Stock Options Consecuencias fiscales de las opciones de compra de acciones no calificadas (no registradas) Código de ingresos internos El artículo 83 regula las opciones de compra de acciones no estatutarias. Opciones de acciones no estatutarias desencadenar ingresos ordinarios a usted en algún momento en el tiempo y producir una deducción de compensación para el empleador. Sect83 contiene dos reglas que afectan a todas las transacciones de opciones sobre acciones no tasadas. En las siguientes circunstancias, todas las opciones sobre acciones se consideran no negociadas activamente en un mercado establecido. La tributación en Grant (1) sect83 se aplicará a la concesión de una opción de compra de acciones no registrada únicamente si la opción tiene un valor justo de mercado fácilmente verificable en el momento de su concesión. Las opciones sobre acciones no registradas deben cumplir cuatro condiciones para tener un valor justo de mercado fácilmente verificable. La opción es transferible por el partícipe. La opción es ejercitable inmediatamente en su totalidad por el partícipe. Ni la opción ni la propiedad subyacente están sujetas a restricciones que tengan un efecto significativo en el valor de las opciones. El valor justo de mercado del privilegio de la opción es fácilmente determinable. Por lo tanto, la valoración del privilegio de la opción requiere una predicción del curso futuro del valor de la propiedad subyacente, algo que a menudo es imposible de hacer con una precisión razonable. Este requisito solo por sí mismo niega de manera efectiva el valor de mercado justo reconocible a la mayoría de las opciones. Tratamiento: Suponiendo que se cumplan las cuatro condiciones anteriores, el valor justo de mercado, menos cualquier cantidad pagada por la opción, será gravado en el año contributivo de la subvención y tratado como ingreso de compensación (ingreso ordinario). No hay consecuencias fiscales sobre el ejercicio de la opción. A la venta de la acción, se realizará la ganancia de capital. El importe de la ganancia será el precio de venta reducido por la base de la acción. Basis será igual a la suma del monto por acción pagado por el ejercicio de la opción y cualquier monto incluido en el ingreso sobre la concesión de opciones. La tributación en el ejercicio (2) sect83 se aplicará a la transferencia de propiedad de acuerdo con el ejercicio de una opción de compra de acciones no-testables sólo si la opción no tiene un valor justo de mercado fácilmente verificable en su concesión. Tratamiento: No hay acontecimiento imponible en la fecha de la concesión. Si la propiedad subyacente no está restringida cuando se ejercen las opciones, los ingresos de compensación se computan como la diferencia entre el valor justo de mercado en la fecha de ejercicio y la fecha de la subvención. El efecto de no tener un hecho imponible en el momento de la concesión es tratar como ingresos de compensación y no de ganancia de capital la apreciación del valor del bien que subyace a la opción entre la concesión de la opción y el ejercicio. Cuando vende la acción, la base de la acción será igual a la suma del precio de ejercicio más la cantidad incluida en el ingreso ordinario en el ejercicio. Si la propiedad subyacente está restringida en el ejercicio, aplazará el evento imponible con respecto al ejercicio de opciones hasta que se produzcan las restricciones. Sin embargo, usted puede hacer una elección de sect83 (b) dentro de 30 días después de la transferencia de la propiedad. Esto esencialmente cierra el evento imponible en el ejercicio y ofrece una oportunidad para limitar el ingreso ordinario de la transacción a cualquier diferencia en la fecha en que la propiedad se transfiere entre el valor justo de mercado y el importe pagado por la propiedad. Cualquier apreciación en la propiedad después de la fecha de transferencia se convierte en ingreso de ganancia de capital. El empleador recibirá una deducción en el año en que termine la inclusión de los ingresos de los empleados. Por ejemplo, la deducción se permite (1) en el año de empleadores que termina con el año de los empleados (es decir, el empleador y el empleado utilizan el mismo año contributivo) o (2) en el año de empleadores en el que termina el año de los empleados Si el empleado y el empleador utilizan diferentes años contributivos). En general, la deducción de los empleadores es la misma cantidad incluida en el ingreso ordinario por el empleado sin embargo, la deducción de los empleadores puede ser limitada en ciertos casos. Under ambas reglas anteriores, el período de tenencia para la propiedad adquirida en una transacción sect83 comienza con la fecha en la que el La propiedad se convierte en tributable como ingreso de compensación. Los siguientes tipos impositivos marginales máximos están actualmente vigentes: Tasa de impuesto marginal máxima 12 meses o menos Más de 12 meses Los ingresos que surgen en las transacciones de opciones sobre acciones no estatutarias bajo el artículo 83 desencadenan el recibo de salarios con fines de retención de impuestos. La obligación de pagar impuestos sobre el empleo y de retener los impuestos sobre la renta generalmente pertenece al empleador. Es más probable que el empleador retenga FICA, Medicare y la retención de otras compensaciones en efectivo pagadas a usted. Preguntas Frecuentes Q1. Será la concesión de una Opción no Estática resultar en responsabilidad federal por impuesto sobre la renta para mí A1. Generalmente, no. Sin embargo, si la opción tiene un valor justo de mercado fácilmente verificable en el momento de su concesión, la respuesta es sí. Q2. El ejercicio de una Opción No Estricta resultará en una obligación federal de impuesto sobre la renta si la opción no tiene un valor justo de mercado fácilmente verificable a la fecha de la Subvención A2. Generalmente, reconocerá el ingreso ordinario en el año en el que ejerce la opción no estatutaria. El monto del ingreso ordinario será igual al exceso de (i) el valor justo de mercado de las acciones compradas en la fecha de ejercicio más de (ii) el precio de ejercicio pagado por esas acciones. Su empleador reportará este ingreso en su declaración de salario W-2 para el año de ejercicio o en un Formulario 1099 si no es un empleado. Se le exigirá que cumpla con los requisitos de retención de impuestos aplicables a este ingreso. Q3. Qué sucede si las acciones adquiridas bajo una Opción no Estática están sujetas a un riesgo sustancial de decomiso? Hay momentos en que las acciones que usted compra bajo una Opción No Estatus están sujetas a un riesgo sustancial de pérdida. Por ejemplo, el derecho de las Corporaciones a recomprar esas acciones al precio de ejercicio original en el momento de su terminación de servicio antes de adquirir tales acciones, es un riesgo sustancial de pérdida. Como tal, no reconocerá ningún ingreso imponible en el momento del ejercicio. Deberá declarar como ingreso ordinario, en el momento en que se produzca la caducidad de los derechos de recompra de las Sociedades Anónimas, un importe igual al exceso de (i) el valor justo de mercado de las acciones en la fecha de adquisición de dichas acciones (ii) . Si compra acciones sujetas a un riesgo sustancial de decomiso, puede elegir bajo el Artículo 83 (b) reconocer los ingresos en el momento del ejercicio. Si se efectúa una elección de la Sección 83 (b), no reconocerá ningún ingreso adicional con respecto a sus acciones hasta que venda o de otra manera transfiera dichas acciones en una transacción imponible. Véase Q4. P4. Cuál es el efecto de hacer una elección de la Sección 83 (b) A4. Si compra acciones sujetas a un riesgo sustancial de decomiso, puede elegir bajo el Artículo 83 (b) reconocer el ingreso ordinario en el ejercicio de ejercicio. El monto del ingreso ordinario es igual al exceso de (i) el valor justo de mercado de las acciones compradas en la fecha de ejercicio más de (ii) el precio de ejercicio pagado por las acciones. El valor justo de mercado de las acciones adquiridas se determinará como si las acciones no estuvieran sujetas al riesgo sustancial de decomiso. Si usted hace la elección de la Sección 83 (b), no reconocerá ningún ingreso adicional cuando el riesgo de confiscación se extinga posteriormente. Debe presentar la elección de la Sección 83 (b) ante el Servicio de Impuestos Internos dentro de los treinta (30) días siguientes a la fecha en que se ejerce la opción, y cualquier ingreso ordinario resultante de dicha elección estará sujeto a los requisitos aplicables de retención de impuestos. Q5. Qué información debe incluirse en una elección de la Sección 83 (b) A5. La elección se hace mediante la presentación de dos copias de una declaración por escrito con el Centro de Servicio del IRS donde usted presenta su declaración - una en el momento de la elección y otra con la declaración de impuestos para el año fiscal en el que la propiedad fue transferida. También debe dar una copia de la declaración escrita a su empleador, o la persona para quien realizó los servicios. La siguiente información debe incluirse en la elección de la Sección 83 (b): Su nombre, dirección y número de identificación (número de Seguro Social) Descripción de cada propiedad para la cual se realiza la elección Fecha (o fechas) El año contributivo por el cual se realizó dicha elección Naturaleza de la restricción o restricciones sobre la propiedad Valor de mercado justo de la propiedad (determinado sin considerar ninguna restricción que no sea nunca caducada) al momento de la transferencia Monto de la contraprestación pagada por la propiedad y Declaración Que se han proporcionado las copias requeridas. P6. Voy a reconocer ingresos adicionales cuando venda acciones adquiridas bajo una Opción No Estatus A6. Sí. Usted reconocerá una ganancia de capital en la medida en que el monto obtenido con la venta de dichas acciones exceda su valor justo de mercado en el momento en que reconoció el ingreso ordinario con respecto a su adquisición. Se producirá una pérdida de capital en la medida en que el importe obtenido en la venta sea inferior al valor justo de mercado. La ganancia o pérdida será de largo plazo si mantiene las acciones por más de un (1) año antes de la disposición. El período de tenencia normalmente comienza en el momento en que se ejerce la Opción No Estipulada. Si adquiere acciones sujetas a un riesgo sustancial de decomiso, el período de tenencia de la ganancia de capital comenzará: (i) en el momento en que las acciones puedan venderse primero sin riesgo de decomiso, si no se efectúa la elección de la Sección 83 (b) Momento de ejercicio de la opción, o (ii) en el momento en que se ejerce la opción si presenta la elección de la Sección 83 (b) dentro de los treinta (30) días posteriores a la fecha de ejercicio. P7. Cuáles son las consecuencias fiscales federales para el empleador A7. El empleador recibirá una deducción en el año en que termine la inclusión de los ingresos de los empleados. Por ejemplo, la deducción se permite: (1) en el año de empleadores que termina con el año de los empleados (es decir, el empleador y el empleado utilizan el mismo año contributivo) o (2) en el año de empleadores en que termina el año de los empleados Es decir, si el empleado y el empleador utilizan diferentes años contributivos). Generalmente, la deducción de los empleadores es la misma cantidad incluida en el ingreso ordinario por el empleado sin embargo, la deducción de los empleadores puede ser limitada en ciertas circunstancias. Si la deducción es atribuible a una opción no estatutaria ejercida por acciones sujetas a un riesgo sustancial de decomiso, entonces, sin una elección de la Sección 83 (b), la deducción no será permitida hasta el año contributivo del empleador que incluya el último día de la Año calendario en el que reconozca el ingreso ordinario con respecto a las acciones adquiridas bajo su opción no estatutaria. Todo el contenido original 1999-2016. Dana S. Beane amp Company, P. C. Todos los derechos reservados. Si tiene alguna pregunta con respecto al uso de estos documentos, por favor lea nuestra Exención de responsabilidad. Si cita a Dana S. Beane amp Company, el contenido editorial de P. C. en cualquier material impreso o promocional, Dana S. Beane amp Company, P. C. Requiere que usted envíe el material citado a ellos, y que usted firme un acuerdo con Dana S. Beane amp Company, P. C. Declarando que usted la utilizará en contexto, atribuya la cita con exactitud, e identifique a Dana S. Beane amp Company, P. C. Como la fuente. Table de Contenido Federal Insurance Contributions Act (FICA) opciones y la transferencia de compensación diferida en el divorcio. Esta sentencia concluye que las opciones de compra de acciones no calificadas y la remuneración diferida no calificada transferida por un empleado a un ex cónyuge incidente a un divorcio están sujetas a la Ley Federal de Contribuciones al Seguro (FICA), a la Ley del Impuesto al Desempleo Federal (FUTA) En la misma medida en que lo retenga el empleado. La sentencia también establece requisitos de presentación de informes aplicables a los pagos de salarios. Notificación 2002-31 modificada. CUESTIONES: 1) Cuál es el efecto sobre el impuesto bajo la Ley Federal de Contribuciones al Seguro (FICA), la Ley del Impuesto sobre el Desempleo Federal (FUTA) y la Recaudación del Impuesto sobre la Renta de los Salarios (retención del impuesto sobre la renta) (2) Cuál es la información apropiada de los ingresos y / o salarios reconocidos con respecto a las opciones de compra de acciones no estatutarias y la remuneración diferida no calificada transferida a un ex cónyuge incidente a un divorcio Un divorcio HECHOS Los hechos son los mismos que en Rev. Rul. 2002-22, 2002-1 C. B. 849, y se reexpresan aquí por conveniencia. Antes de su divorcio en 2002, A y B eran personas casadas que residían en el Estado X y que usaban el método de contabilidad y desembolso de efectivo. A es empleado por la Corporación Y. Antes del divorcio, Y emitió opciones de acciones no-estatutarias a A como parte de la compensación A 8217s. Las opciones de compra de acciones no tasadas no tenían un valor justo de mercado fácilmente verificable en el sentido de la sección 1.83-7 (b) del Reglamento del Impuesto sobre la Renta en el momento concedido a A. Y por lo tanto ninguna cantidad fue incluida en el ingreso bruto de A 8217 con respecto a esas opciones en el momento de la donación. Y mantiene dos planes de compensación diferidos y no financiados en virtud de los cuales A gana el derecho a recibir pagos posteriores al empleo de Y. En virtud de uno de los planes de compensación diferidos, los participantes tienen derecho a pagos basados ​​en el saldo de cuentas individuales del tipo descrito en la sección 31.3121 (v) (2) -1 (c) (1) (ii) del Reglamento del Impuesto sobre el Empleo. Por el momento de A 8217s divorcio de B. A tenía un saldo de cuenta de 100 x bajo ese plan. Bajo el segundo plan de compensación diferido mantenido por Y. Los participantes tienen derecho a recibir una suma única o pagos periódicos después de la separación del servicio basado en una fórmula que refleja sus años de servicio y el historial de compensación con Y. Por el momento de A 8217s divorcio de B. A había acumulado el derecho a recibir una suma única de 50 x bajo el plan después de la terminación del empleo de A 8217 con Y. Los derechos contractuales de los 8217s a las prestaciones de compensación diferida bajo estos planes no estaban condicionados al desempeño de A 8217s de servicios futuros para Y. Bajo la ley del estado X. Las opciones de compra de acciones y los derechos de compensación diferida sin fondos ganados por un cónyuge durante el período de matrimonio son bienes matrimoniales sujetos a división equitativa entre los cónyuges en caso de divorcio. De acuerdo con el acuerdo de propiedad incorporado en su sentencia de divorcio, A transfirió a B (1) un tercio de las opciones de acciones no tasadas emitidas a A por Y. (2) el derecho a recibir pagos de compensación diferidos de Y bajo el plan de saldo de la cuenta basado en 75 x del saldo de la cuenta de A 8217 bajo el plan en el momento del divorcio, y (3) el derecho a recibir una suma única de 25 X de Y bajo el otro plan de compensación diferido después de la terminación del empleo de A 8217 con Y. En 2006, B ejerce todas las opciones sobre acciones transferidas y recibe acciones Y con un valor justo de mercado superior al precio de ejercicio de las opciones. En 2011, A termina su empleo con Y. Y B recibe un pago único de 150 x del plan de saldo de la cuenta y un pago único de 25 x del otro plan de compensación diferido. LEY Y ANÁLISIS Rev. Rul. 2002-22 concluye que un contribuyente que transfiere intereses en opciones de acciones no estatutarias y compensación diferida no calificada al ex cónyuge del contribuyente incidente al divorcio no está obligado a incluir un monto en el ingreso bruto en la transferencia. La sentencia también concluye que el ex cónyuge, en lugar del contribuyente, debe incluir un monto en el ingreso bruto cuando el ex cónyuge ejerza las opciones sobre acciones o cuando la compensación diferida se paga o se pone a disposición del ex cónyuge. Salarios FICA Las secciones 3101 y 3111 imponen impuestos FICA sobre 8220wages8221 como dicho término se define en la sec. 3121 (a). Los impuestos de FICA consisten en el impuesto de Seguro de Vejez, Sobrevivientes y Discapacidad (impuesto de seguridad social) y el impuesto de Seguro de Hospital (impuesto de Medicare). Estos impuestos se imponen tanto al empleador como al empleado. Las secciones 3101 (a) y 3101 (b) imponen a los empleados parte del impuesto de seguridad social y el impuesto de Medicare, respectivamente. Las secciones 3111 (a) y (b) imponen a las partes del empleador del impuesto de seguridad social y el impuesto de Medicare, respectivamente. El artículo 3102 (a) estipula que la parte del empleado de los impuestos FICA debe ser recaudada por el empleador del contribuyente deduciendo el monto del impuesto de los salarios a medida que se pagan. El artículo 31.3102 (a) -1 (a) establece que el empleador está obligado a cobrar el impuesto, a pesar de que los salarios se pagan en algo que no sea dinero. El artículo 3102 (b) estipula que todo patrón requerido para deducir el impuesto de los empleados de FICA es responsable del pago de ese impuesto, y es indemnizado contra las reclamaciones y demandas de cualquier persona por el monto de cualquier pago realizado por dicho empleador. El término 8220wages8221 se define en la sección 3121 (a) para efectos de FICA como toda remuneración por empleo, incluyendo el valor en efectivo de toda la remuneración (incluidos los beneficios) pagados en cualquier medio distinto del efectivo, con ciertas excepciones específicas. La Sección 3121 (b) define el empleo como cualquier servicio, cualquiera que sea su naturaleza, realizado por un empleado para la persona que lo emplea, con ciertas excepciones específicas. El artículo 31.3121 (a) -1 (e) establece que en general el medio en el que se paga la remuneración es irrelevante. Puede ser pagado en efectivo o en efectivo. La remuneración pagada en cualquier otro medio que no sea efectivo se calcula sobre la base del valor justo de mercado de dichas partidas en el momento del pago. En virtud de la sección 3121 (v) (2), los montos diferidos bajo un plan de compensación diferida no calificado generalmente deben tenerse en cuenta cuando se realizan los servicios o, si es posterior, cuando no existe riesgo sustancial de confiscación. En la medida en que los pagos de beneficios bajo un plan de compensación diferida no calificada son atribuibles a montos diferidos bajo el plan que se han tenido en cuenta para propósitos de FICA, los pagos de beneficios no son tratados como salarios de FICA. En la medida en que los pagos de beneficios son atribuibles a un monto diferido que no se ha tenido en cuenta para efectos fiscales de FICA, entonces los pagos de beneficios son tratados como salarios de FICA. Véase la sección 31.3121 (v) (2) -1 (d) (1) (ii). En las Enmiendas a la Seguridad Social de 1983, Ley Pública No. 98-21, 1983-2 CB 309, el Congreso agregó el lenguaje a la sec. 3121 (a) estipulando que nada en las regulaciones de retención del impuesto sobre la renta que provee una exclusión del salario para la retención del impuesto sobre la renta Se debe interpretar que requiere una exclusión similar de los salarios para fines FICA. El Comité considera que los importes exentos de retención del impuesto sobre la renta no deben estar exentos del impuesto sobre el FICA a menos que el Congreso Ofrece una exclusión tributaria explícita.8221 S. Rep. No. 23, 98 Cong. 1ª Sess. A 42 (1983). El hecho de que los pagos sean incluidos en los ingresos brutos de una persona distinta de un empleado no elimina los pagos de los salarios de FICA. Véase Rev. Rul. 71-116, 1971-1 C. B. 277, sosteniendo que los pagos de salarios a un empleado en un estado de propiedad comunitaria son salarios FICA, aunque la mitad del salario se puede incluir en los ingresos brutos del cónyuge no empleado. Véase también Rev. Rul. 86-109, 1986-2 CB 196, que sostiene que los pagos de la remuneración por el empleo realizados después del fallecimiento de un empleado y en el año calendario del fallecimiento son salarios para fines fiscales de FICA, aunque los montos son incluidos en el ingreso bruto de El destinatario y no el empleado. Rev. Rul. 2002-22 sostiene que, al ejercer una opción de compra de acciones no estatutaria obtenida por un cónyuge no empleado en virtud del divorcio, la propiedad transferida al cónyuge no empleador por el empleador tiene el mismo carácter y es inclusible en los ingresos del cónyuge no empleador según la sección 83 (A) en la misma medida en que la propiedad habría sido incluido en los ingresos del empleado cónyuge si la opción hubiera sido retenida y ejercida por el cónyuge del empleado. Rev. Rul. 2002-22 sostiene además que la compensación diferida no calificada, cuyo derecho es obtenido por un cónyuge no empleado en virtud del divorcio, pagado o puesto a disposición del cónyuge no empleador tiene el mismo carácter y es incluido en los ingresos del cónyuge no empleado en la misma medida Ya que la compensación habría sido incluida en los ingresos del empleado cónyuge si la compensación hubiera sido pagada o puesta a disposición del cónyuge del empleado. Nada en la secta 1041, que se refiera a transferencias de bienes entre cónyuges o incidentes de divorcio, excluye los pagos a una persona que no sea un empleado del salario para propósitos de FICA. En ausencia de una disposición específica que excluya estos pagos de los salarios de la FICA, la compensación obtenida por el uso de las opciones sobre acciones por el cónyuge no empleado y la compensación diferida pagada o puesta a disposición del cónyuge no empleado conservan su carácter de salario del empleado Cónyuge a los fines de FICA. Por lo tanto, el pago de dicha remuneración está sujeto a FICA en la misma medida que si se pagó al cónyuge del empleado. Al mismo tiempo que el Servicio publicó Rev. Rul. 2002-22, también publicó el Aviso 2002-31, 2002-1 CB 908, que incluía una propuesta de reglamento de ingresos para la aplicación de FICA, FUTA y retención del impuesto sobre la renta, e información de ingresos y salarios, con respecto a las opciones de acciones no estatutarias Y la compensación diferida no calificada transferida a un ex cónyuge incidente de un divorcio (como se describe en los Hechos anteriores), y solicitó comentarios sobre la propuesta. En general, la resolución propuesta incluía la conclusión de que el ejercicio de las opciones y la remuneración diferida no calificada siguen sujetos a los impuestos FICA y FUTA en la misma medida que si hubieran sido retenidos por el empleado y que los ingresos reconocidos por el cónyuge no empleado Con respecto al ejercicio de las opciones y distribuciones de remuneración diferida no calificada son salarios a efectos de retención del impuesto sobre la renta. La sentencia propuesta también concluyó que cualquier empleado FICA impuestos y retención de impuestos sobre la renta aplicable al ejercicio de las opciones o distribución de la compensación diferida no calificada se deduciría de los pagos al cónyuge no empleado. Por lo tanto, la compensación diferida no calificada pagada o puesta a disposición del ex cónyuge sigue sujeta a las reglas de la sec. 3121, incluyendo la sec. 3121 (v) (2) y sus reglamentos, para determinar cuándo y si el impuesto FICA es aplicable. Por lo tanto, en la medida en que el monto diferido haya sido previamente tenido en cuenta para propósitos de FICA, la distribución al ex-cónyuge de los ingresos del plan de saldo de la cuenta no sería tratada como salario para fines fiscales de FICA. Sin embargo, en la medida en que el monto diferido no haya sido tenido en cuenta previamente para fines fiscales de FICA, la distribución al ex-cónyuge del producto del plan de saldo de la cuenta serían salarios del empleado para fines fiscales de FICA. Del mismo modo, en virtud de la sec - ción 3121 y los reglamentos correspondientes, el ejercicio de un ex-cónyuge de una opción de compra de acciones no estatutaria resulta en salarios FICA del empleado en la medida en que el valor justo de mercado de las acciones recibidas en virtud del ejercicio de la opción excede el precio de ejercicio de la opción . En la medida en que los pagos distribuidos son salarios FICA, el impuesto FICA empleado se deduce del pago efectuado al cesionario. El importe incluido en los ingresos brutos del cesionario no se reducirá por ninguna retención FICA de los pagos (incluidas las transferencias de bienes) al cesionario. Véase Rev. Rul. 86-109 y Rev. Rul. 71-116. Porque A era el intérprete de servicio y la remuneración se relaciona con el servicio de A 8217s en el empleo con Y. Los salarios, aunque pagados a B. Son los salarios FICA de A. Véase Rev. Rul. 71-116. Por lo tanto, debido a que los pagos son salarios para propósitos de impuestos de FICA, los pagos son notificables por Y como salarios de seguridad social y salarios de Medicare en un Formulario W-2, Declaración de Salario e Impuestos. Expedido a A. Y el impuesto de seguridad social retenido y el impuesto de Medicare retenido también son reportables en el Formulario W-2 a A. Y puede tener en cuenta otros salarios pagados previamente a A en ese año calendario al determinar si estas distribuciones están exceptuadas de los salarios de la seguridad social de acuerdo con la sec. 3121 (a) (1), la excepción máxima de la base de salarios de la seguridad social. El impuesto del empleado FICA para estos salarios debe deducirse del pago de estos salarios. Por último, estos pagos no deben incluirse en el Recuadro 1, Salarios, propinas y otras compensaciones, ni se debe reflejar en el Recuadro 2, Impuesto federal sobre la renta retenido, el Formulario W-2 emitido a A con respecto a estos pagos. FUTA Las disposiciones tributarias FUTA aplicables con respecto a las opciones de compra de acciones no estatutarias y los planes de remuneración diferida no calificados son similares a las disposiciones de FICA, excepto que solo el empleador paga el impuesto impuesto bajo FUTA. Véanse los apartados 3301, 3306 (b) y 3306 (r) (2) y sus reglamentos. Debido a las disposiciones legales similares, la tributación FUTA se aplica al mismo tiempo y de la misma manera que FICA. En la medida en que se aplican los impuestos sobre los salarios, los salarios son los salarios FUTA del trabajador. Sujeto a la base salarial máxima contenida en la sec. 3306 (b) (1). Al igual que con FICA, los salarios pagados previamente al empleado durante el año calendario pueden tenerse en cuenta al determinar si estas cantidades califican para la excepción de la base de salarios máximos FUTA. Retención del Impuesto sobre la Renta El artículo 3402 (a), relativo a la retención del impuesto sobre la renta, generalmente requiere que cada empleador que haga un pago de salario deduzca y retenga sobre esos salarios un impuesto determinado de acuerdo con las tablas prescritas o procedimientos computacionales. La Sección 3401 (a) establece que 8220wages8221 para la retención del impuesto sobre la renta significa toda la remuneración por los servicios prestados por un empleado para su empleador, incluyendo el valor en efectivo de toda la remuneración (incluidos los beneficios) pagados en cualquier medio distinto del efectivo, A esta sentencia. En virtud de la secc. 31.3402 (a) -1 (c), el empleador está obligado a deducir y retener el impuesto a pesar de que el salario se paga en otra cosa que no sea dinero (por ejemplo, salarios pagados en acciones o bonos) y pagar el impuesto En dinero. Si el salario se paga en una propiedad distinta del dinero, el empleador debe hacer los arreglos necesarios para asegurar que el monto del impuesto requerido para ser retenido esté disponible para el pago en dinero. El artículo 31 estipula que el monto retenido del salario como retención del impuesto sobre la renta se le permitirá al beneficiario 8220 de los ingresos8221 como un crédito contra el impuesto sobre la renta impuesto por el Subtítulo A. La Sección 1.31-1 (a) del Reglamento del Impuesto sobre la Renta establece que el 8220recipitado De los ingresos8221 para propósitos del crédito de la sección 31 es el individuo que está sujeto a impuestos sobre la renta sobre los salarios de los cuales el impuesto fue retenido. Por ejemplo, si un cónyuge de un empleado y un cónyuge no empleado están domiciliados en un estado de propiedad comunitaria y presentan declaraciones de impuestos de renta separadas, cada uno de los cuales informa para la mitad del salario recibido por el cónyuge del empleado, Del crédito admisible para el impuesto retenido en la fuente con respecto al salario. Debido a que los intereses compensatorios transferidos bajo el artículo 1041 al cónyuge no empleado en virtud del divorcio siguen siendo sujetos a imposición para efectos del impuesto sobre el empleo en la misma medida que si el cónyuge del empleado conserva el ingreso reconocido por el cónyuge no empleado con respecto al ejercicio de las opciones de acciones no estatutarias Y las distribuciones de los planes de remuneración diferida no calificados son remuneración por empleo y salarios para propósitos de retención del impuesto sobre la renta bajo la secta 3402. De acuerdo con el artículo 311-1 (a), debido a que los ingresos reconocidos con respecto a esta compensación pueden incluirse en los ingresos brutos Ingresos del cónyuge no empleado, el cónyuge no empleado tiene derecho al crédito por el impuesto sobre la renta retenido con respecto a estos pagos de salario. Los empleadores no están obligados a recoger el Formulario W-4, Certificado de Retención de Retención del Empleado 8217s. Del cónyuge no empleado, y no debe basar la retención en un Formulario W-4 presentado por el cónyuge no empleado. Los empleadores pueden considerar la compensación incluida en los ingresos del cónyuge no empleado como salario suplementario y aplicar el método de retención a tanto alzado sobre los salarios suplementarios en el impuesto sobre la renta retenido sobre estos salarios. La tasa fija para la retención de los salarios suplementarios es actualmente de 25 por ciento. Véase la sección 101 (c) (11) de la Ley de Reconciliación del Crecimiento Económico y la Alivia Tributaria de 2001 (Pub. L. 107-16), que estipula que el tipo fijo de retención de los salarios suplementarios es el tercer tipo de impuesto más bajo Aplicable en virtud de la secc. 1 (c) del Código, y el inciso 1 (c), 1 (i) (1) (A) (i) y 1 (i) (2) del Código, La tasa impositiva aplicable en virtud de la sec. 1 (c) es del 25 por ciento. Notificación de pagos El Artículo 6051 requiere que los pagadores de la remuneración a un empleado reporten esos pagos en el Formulario W-2, Declaración de Salario e Impuestos. Debido a que el ex cónyuge no es un empleado, los requisitos de notificación de la sec. 6051 no se aplican. El artículo 6041 (a) y los reglamentos que lo acompañan generalmente requieren que todas las personas involucradas en un comercio o negocio que realicen un pago a un tercero durante el curso de dicho negocio deben presentar una declaración de información al IRS, informando todos los pagos por un total de 600 o más En un año contributivo, de renta, sueldos, salarios, primas, anualidades, compensaciones, remuneraciones, emolumentos u otras ganancias, ganancias e ingresos fijos o determinables. En este caso, de conformidad con la sec - ción 6041 (a), Y debe presentar una declaración de información que indique tanto el ingreso B obtenido del ejercicio B 8217 de las opciones de compra de acciones no testamentarias como los pagos hechos a B de los planes de compensación diferidos. En virtud de la sec - ción 31.6051-1 (a) (1), los salarios de un empleado que están sujetos a la seguridad social y los impuestos de Medicare están incluidos en los recuadros apropiados en el Formulario W-2 emitido al empleado. Véase también Rev. Rul. 71-116. Debido a que no existe una disposición para la emisión del Formulario W-2 en nombre de un cónyuge no empleado, los ingresos obtenidos al ejercitar las opciones de compra de acciones no estatutarias serían reportados por Y en el Formulario 1099-MISC, Ingresos Misceláneos. Expedido al cónyuge no empleado, en el Recuadro 3, Otros ingresos, con el impuesto sobre la renta retenido que se reporta en el Recuadro 4, Impuesto federal sobre la renta retenido. Los pagos al cónyuge no desempleado B de los planes de compensación diferida no calificados y la retención de los mismos también serían reportados por Y en el Formulario 1099-MISC en el Recuadro 3, con el impuesto sobre la renta retenido reportado en el Recuadro 4. Salarios de la seguridad social, withheld, Medicare wages, and Medicare taxes withheld, if applicable, are reported on the employee spouse8217s Form W-2 as described above. Employers would report the income tax withholding on wages paid to the nonemployee spouse on Form 945, Annual Return of Withheld Federal Income Tax . The social security and Medicare tax paid with respect to these wages of the employee spouse would be reported on Form 941, Employer8217s Quarterly Federal Tax Return . FUTA tax with respect to wages of the employee spouse would be reported on Form 940, Employer8217s Annual Federal Unemployment (FUTA) Tax Return . HOLDINGS (1) The transfer of interests in nonstatutory stock options and in nonqualified deferred compensation from the employee spouse to the nonemployee spouse incident to a divorce does not result in a payment of wages for FICA and FUTA tax purposes. The nonstatutory stock options are subject to FICA and FUTA taxes at the time of exercise by the nonemployee spouse to the same extent as if the options had been retained by the employee spouse and exercised by the employee spouse. The nonqualified deferred compensation also remains subject to FICA and FUTA taxes to the same extent as if the rights to the compensation had been retained by the employee spouse. To the extent FICA and FUTA taxation apply, the wages are the wages of the employee spouse. The employee portion of the FICA taxes is deducted from the wages as and when the wages are taken into account for FICA tax purposes. The employee portion of the FICA taxes is deducted from the payment to the nonemployee spouse. The income recognized by the nonemployee spouse with respect to the exercise of the nonstatutory stock options is subject to withholding under sect 3402. The amounts distributed to the nonemployee spouse from the nonqualified deferred compensation plans are also subject to withholding under sect 3402. The amounts to be withheld for income tax withholding are deducted from the payments to the nonemployee spouse. The supplemental wage flat rate may be used to determine the amount of income tax withholding. Pursuant to sect 31, the nonemployee spouse is entitled to the credit allowable for the income tax withheld at the source on these wages. (2) The social security wages, Medicare wages, social security taxes withheld, and Medicare taxes withheld, if applicable, are reportable on a Form W-2 with the name, address, and social security number of the employee spouse. However, no amount is includible in Box 1 and Box 2 of the employee8217s Form W-2 with respect to these payments. The income with respect to the exercise of the nonstatutory stock options by the nonemployee spouse and the distributions from the nonqualified deferred compensation plans to the nonemployee spouse are reportable in Box 3 as other income on a Form 1099-MISC with the name, address, and social security number of the nonemployee spouse. Income tax withholding with respect to these payments of wages is included in Box 4, Federal income tax withheld. Income tax withholding on payments to the nonemployee spouse is included on a Form 945 filed by Y . The social security tax and Medicare tax are reported on Y 8217s Form 941, and the FUTA tax is reported on Y 8217s Form 940. EFFECT ON OTHER PUBLISHED ITEMS Notice 2002-31, 2002-1 C. B. 908, included a proposed revenue ruling addressing the application of FICA, FUTA, and income tax withholding, and reporting of income and/or wages with respect to nonstatutory stock options and nonqualified deferred compensation transferred to a former spouse incident to a divorce, and requested comments on the proposal. After consideration of the comments that were received, the proposed ruling is adopted as revised by this revenue ruling. PROSPECTIVE APPLICATION This revenue ruling is effective January 1, 2005. For periods before the effective date, employers may rely on a reasonable, good faith interpretation including the interpretations in the proposed revenue ruling in Notice 2002-31 and this revenue ruling. However, with respect to compensation transferred to a spouse incident to divorce, failure to treat nonstatutory stock option compensation, or amounts deferred under a nonqualified deferred compensation plan, as subject to FICA will not be considered a reasonable, good faith interpretation. DRAFTING INFORMATION The principal author of this revenue ruling is A. G. Kelley of the Office of the Division Counsel/Associate Chief Counsel (Tax Exempt and Government Entities). For further information regarding this revenue ruling, contact Mr. Kelley at (202) 622-6040 (not a toll-free call).